Учет на предприятиях малого бизнеса ИММиФ 2015 (ООО «Сириус»)

Учет на предприятиях малого бизнеса ИММиФ 2015 (ООО «Сириус»)

Задание 1. Осуществить бухгалтерский учет на примере малого предприятия

по упрощенной системе ведения бухгалтерского учета:

Простая форма бухгалтерского учета в книге учета хозяйственных операций Малое предприятие ООО «Сириус» учреждено по состоянию на 1 января 20_

г. с уставным капиталом 20000 руб. Имеет трех учредителей и зарегистрировано как ООО. Производственный процесс заключается в расфасовке приобретенных товаров, их упаковке и затаривании.

Вся сумма уставного капитала подразделяется на внесенные учредителями денежные средства:

а) на расчетном счете — 16000 руб.; б) в кассе — 4000 руб.

Согласно учетной политике товары учитываются по ценам приобретения.

В составе персонала — трое служащих, в том числе директор, заместитель по производственным вопросам, снабжению и реализации и главный бухгалтер. Рабочих — 3 человека, в том числе штатных — 1 человек.

Исходные данные к рассмотрению порядка использования упрощенной (простой) системы ведения бухгалтерского учета через единственный регистр — книгу учета хозяйственных операций (без использования регистров учета имущества МП) содержат следующую информацию:

1. По счету-накладной №1 от 03.01 приобретены товары на сумму 3000 руб.

2. По приходной накладной №2 от 04.01 и расходному кассовому ордеру №1 приобретены упаковочные и тарные материалы на сумму 1200 руб.

3. По выписке из расчетного счета от 05.01:

— получен кредит банка на сумму 6000 руб.;

— оплачены счета поставщиков на сумму 6000 руб.

4. По расходной накладной №1 от 05.01 передано в производство материалов на сумму

800 руб. и товаров на сумму 5600 руб. По справке бухгалтерии №1 от 20.01:

начислена заработная плата в сумме 4000 руб. ;

произведены (начислены) отчисления в фонды социального страхования в сумме 1488 руб.;

удержан налог на доходы физических лиц в сумме 400 руб.

По справке бухгалтерии №2 от 24.01 списывается фактическая себестоимость реализованной продукции.

По выписке из расчетного счета от 27.01 зачислен платеж за реализованную продукцию в сумме 16000 руб.

По справке бухгалтерии №3 от 28.01 определен финансовый результат от реализации.

По выписке из расчетного счета от 30.01: по приходному кассовому ордеру

№1 оприходованы в кассу наличные деньги из банка в сумме 3600 руб.; перечислено бюджету 400 руб.;

перечислено в фонды социального страхования 1488 руб.; частично погашена ссуда в сумме 2000 руб.

Задание 2. Учет финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия с использованием регистров бухгалтерского учета и применением двойной записи

— Исходные данные

ООО «Сириус» расположено в г. Липецке, имеет расчетный счет №

40700281091100001122 в коммерческом банке «ВТБ».

Учредители ООО: юридическое лицо ООО «Сигма» — ему принадлежит 15 % акций — и физические лица, которые имеют соответственно: И.И. Иванов — 20 % акций, С.С. Крупнов — 20 % акций, К.К. Артемьев — 45 % акций.

Уставный капитал ООО «Сириус» составляет 50000 руб. и внесен учредителями полностью.

Основной вид деятельности — производственная. ООО выпускает продукцию двух наименований: вида А и вида Б. Среднесписочная численность его работников

— 80 человек.

Приказом руководителя ООО «Сириус» утверждена учетная политика на 20

год, содержащая следующие основные положения.

1 Бухгалтерский учет строится в основном в соответствии с приказом МФ РФ от

21.12.98 № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».

2 Учет реализации ведется в бухгалтерском и налоговом учете по моменту отгрузки продукции и выставлении счетов-фактур.

3 Учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26. По окончании текущего месяца они списываются на себестоимость готовой продукции пропорционально сумме прямых затрат по изделиям.

4 Затраты по текущему и капитальному ремонту основных средств списываются на себестоимость по мере их совершения, ремонтный фонд на предприятии не создается.

5 Учет производственных затрат организуется позаказно.

ООО «Сириус» по состоянию на 1 января 20 г. располагало следующим составом хозяйственных средств и их источников, руб.:

Основные средства (субсчет 01-1) — 225000. Амортизация основных средств (субсчет 02-1) — 58500. Нематериальные активы (субсчет 01-2) — 18000.

Амортизация нематериальных активов (субсчет 02-2) — 4500.

Финансовые вложения (субсчет 58-2) — 129370.

Материалы (субсчет 10-1 — 34500, 10-2 — 14000).

Готовая продукция (субсчет 43-1) — 32000.

НДС по материальным ценностям (счет 19-3) — 3200.

Расчеты с покупателями (счет 62) — 95280.

Расчеты с подотчетными лицами (субсчет 76-2) — 4100 (дебет).

Касса (счет 50-1) — 1500.

Расчетные счета (счет 51) — 149162.

Уставный капитал (субсчет 80-1) — 50000.

Добавочный капитал (субсчет 80-2) — 99000.

Резервный капитал (субсчет 80-3) — 12500.

Нераспределенная прибыль (счет 84) — 305000.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60) — 27000.

Расчеты с бюджетом (счет 68) — 3800. Расчеты по страхованию (счет 69) — 19110. Расчеты по оплате труда (счет 70) — 35000.

Расчеты с учредителями по доходам (субсчет 76-3) — 64000.

Расчеты с прочими кредиторами (субсчет 76-1) — 25202.

Расчеты с подотчетными лицами (субсчет 76-2) — 2500 (кредит).

Учет основных средств и прочих внеоборотных активов В журнале хозяйственных операций обобщена информация о движении основных средств и нематериальных активов малого предприятия. Основанием для указанных операций послужили данные первичных документов по движению объектов основных средств и нематериальных активов.

Журнал хозяйственных операций за январь 20г.

По данным журнала хозяйственных операций составляется Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) (форма № В-1).

Учет денежных средств

Учет кассовых операций За отчетный период представлены следующие  отчеты кассира:

Таблица 13 — Отчет кассира за 14 января 20 года

Отчет кассира за 25 января 20 года

Отчет кассира за 31 января 20 года

На основании отчетов кассира заполняется Ведомость учета денежных средств и фондов (форма № В-4) и Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма № В-5).

Учет банковских операций (движение денежных средств на расчетном счете)

За текущий месяц были произведены следующие операции, отраженные в выписках банка из расчетного счета:

Выписки банка из расчетного счета

На основании выписок банка заполняется Ведомость учет денежных средств и фондов (форма № В-4).

Учет расчетов

Учет расчетов с поставщиками В журнале хозяйственных операций обобщена информация о расчетах с поставщиками малого предприятия. Основанием для указанных операций послужили данные из счетов поставщиков и первичных документов по оприходованию материальных ценностей и

Учет расчетов с подотчетными лицами При ведении учета расчетов с подотчетными лицами следует учесть, что директором фирмы специально не установлены суточные для командировок по РФ.

Выписки из авансовых отчетов за январь 20 г.

Авансовый отчет № 21 Николаева И.В. по командировке в г. Ростов: Израсходовано:

ж/д билет Липецк-Ростов — 900 руб.; ж/д билет Ростов-Липецк — 900 руб. ;

квитанция гостиницы за 7 дней — 2640 руб.;

командировочное удостоверение с отметками о сроках пребывания в г.

Ростове, по кото рому рассчитаны суточные: 100 х 7 дн. = 700 руб.

Авансовый отчет № 1 от 05.01.20 г. от Смирновой Л.Н.

Израсходовано на приобретение хозяйственных материалов. К авансовому отчету приложены товарный и кассовый чек магазина № 42 на сумму 250 руб.

Водитель Конов К.И. представил авансовый отчет о расходе бензина, приобретенного по талонам. Сумма израсходованного бензина составила согласно путевым листам 4500 руб.

Задание 3. Заполнение Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Общество  с  ограниченной  ответственностью  «Сириус»  (ОКПО  — 22135427, ИНН  4831024663, КПП  483101001,  р/счет  40702810911070000359  в филиалеПАО  «Сбербанк»), расположенное по адресу: Россия, 3980368, Липецкая обл, г. Липецк, ул. Титова, 232, оказывает консультационные услуги и с 1 января. применяет упрощенную систему налогообложения. Выбранный организацией объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. Уплата страховых взносов в ФСС России не производится.

В 1 квартале 20 года организацией были оказаны услуги на сумму 80000

руб., при этом их оплата была произведена: по безналичному расчету в размере 30000 руб. платежным поручением № 39 от 19.03.20 г.; наличными денежными средствами в кассу организации размере 20000 руб. согласно приходному кассовому ордеру № 11 от 20.03.20 г.

Для получения дохода организацией были произведены следующие расходы, учитываемые при налогообложении единым налогом:

расходы на приобретение юридической литературы на сумму 2600 руб. без учета НДС. Оплата произведена наличными денежными средствами в соответствии с кассовым и товарным чеками, приложенными к авансовому отчету № 1 от 17.01.20 г.;

расходы в виде уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за январь в размере 1400 руб. Оплата произведена платежным поручением № 41 расходы на выплату заработной платы работникам за январь 20 г. в размере 10000 руб. по ведомости № 1 от 3.02.10 г.;

рекламные расходы на сумму 6550 руб., в том числе НДС — 999 руб. на публикацию информации об услугах фирмы в средствах массовой информации. Реклама была опубликована 20 февраля 20 г., и в тот же день подписан соответствующий акт. Оплата рекламных расходов произведена по безналичному расчету платежным поручением № 44 от 15.02.20 г.;

расходы в виде уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за февраль в размере 1400 руб. Оплата произведена платежным поручением № 50 от 3.03.20 г.;

расходы на выплату заработной платы работникам за февраль 20 г. в размере 10000 руб. по ведомости № 2 от 5.03.20 г.;

расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности в размере 6010 руб. по ведомости № 2 от 5.03.10 г., в том числе: за счет средств ФСС России на сумму 360 руб., за счет собственных средств на сумму 5650 руб.

Задание 4. Заполнение Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Руководитель ООО «Сириус» (ИНН 4831024663, КПП 263101001, ОГРН 1032601992268, № контактного телефона — 46-44-55) Демченко Иван Трофимович и главный бухгалтер Пловцова Ирина Николаевна 20 апреля 20 г. представляют в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Липецкой области Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал 20 г.

Выбранный организацией объект налогообложения — доходы. Код бюджетной классификации налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 18210501010010000110, код ОКАТО — 07424000000.

Данными для заполнения налоговой декларации служит Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (пример 1).

Задание  5.  Заполнение  Справки  о  доходах  физического  лица  за  20 год

(форма 2- НДФЛ). Директор ООО «Сириус» Демченко Иван Трофимович за 20 год получил 108500 руб., в том числе: материальная помощь — 2500 руб.; подарки — 2000 руб. У Демченко И.Т. один ребенок. Исходные данные приведены в таблице. Данные о доходах Демченко И.Т. (руб.)

Справку о доходах Демченко И.Т. ООО «Сириус» представит в налоговую инспекцию 1 марта 20 года. В Справке главный бухгалтер Пловцова Ирина Николаевна указала реквизиты фирмы

Методические указания по выполнению контрольной работы

Контрольная работа по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» выполняется по вариантам. Номер варианта определяется по последней цифре зачетной книжки.

Задание 1 предполагает проведение студентом самостоятельного рассмотрения и изучения основных положений и правил учета и составления финансовой отчетности на предприятиях малого бизнеса по теме, определенной в соответствии с вариантом контрольной работы (7-10 страниц).

Распределение тем для Задания 1 по вариантам

Задание 2

Контрольное задание выполняется на основе исходных данных синтетического и аналитического учета о состоянии хозяйственных средств и источников их образования и хозяйственных операций условного предприятия по выбранному и отмеченному у руководителя варианту.

Номер варианта контрольного задания студент выбирает из таблицы 1 и таблицы 2, в соответствии с номером последней цифры зачетной книжки: последние цифры номера зачетной книжки 0 и 3 соответствуют номеру 1 варианта исходных данных, цифры 1 и 5 — номеру 2, цифры 2 и 7 — номеру 3, цифры 4 и 9 — номеру 4, цифры 6 и 8 — номеру 5.

На основании исходных данных:

— Составить бухгалтерский баланс малого предприятия на начало месяца (на основании таблицы 1);

— Составить книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения за месяц, выполнить необходимые расчеты к операциям;

— Составить баланс предприятия на конец месяца.

Исходные данные

Характеристика предприятия

Малое предприятие предоставляет услуги по строительно-монтажным работам. Среднесписочная численность работников — 10 человек, из них: 3 человека

• управленческий персонал, 7 человек — работники основного производства (бригада рабочих-строителей). Зарплата управленческому персоналу начисляется, исходя из окладов, зарплата бригаде рабочих-строителей начисляется по тарифным разрядам.

Учет материалов ведется с использованием счета 10 «Материалы».

Общехозяйственные расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются на счет 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» в конце месяца.

Износ основных средств и нематериальных активов начисляется линейным методом.

В отчетном периоде данная строительная организация выполняет работы только по заказу организации «Альма». С 1 января 200_ года организация перешла с общего режима налогообложения на применение упрощенной системы налогообложения.

Льгот по налогам предприятие не имеет. Указания к выполнению контрольной работы

В таблице хозяйственных операций за месяц суммы, проставленные знаком вопроса, следует рассчитать на основе предыдущих хозяйственных операций или данных методических указаний. Расчеты, проведенные для определения сумм по ря- ду хозяйственных операций, должны быть приведены полностью со всеми необходимыми пояснениями в Приложении. При оформлении расчетов необходимо делать ссылку на номер хозяйственной операции, к которой дается пояснение или расчет, а также указывать, что именно рассчитывается.

По состоянию на 1 января организация должна учесть переходные положения, связанные с исчислением и уплатой НДС при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, и составить баланс на начало месяца с учетом этих положений.

В соответствии с ПБУ №6/01 «Учет основных средств» и ПБУ №14/2007

«Учет нематериальных активов» предприятие самостоятельно устанавливает срок полезного использования объектов основных средств, исходя из режима эксплуатации, при расчете амортизации. Поэтому в контрольной работе, согласно учетной политики предприятия, расчет суммы амортизации основных средств и нематериальных активов выполняется по следующей методике:

Определение месячной нормы амортизации (в %), Ам:

Ам = 100% / (Т * 12), где Т — срок службы основного средства (нематериального актива), в годах.

Определение суммы износа за месяц, Си:

Си = ПС * Ам / 100%, где ПС — первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива), в рублях.

В связи с происходящими изменениями нормативной базы по налогам и отчислениям в контрольной работе следует использовать нормативы, действующие в период выполнения контрольной работы.

Таблица 1 — Остатки по счетам бухгалтерского учета строительной организации на 01.01.201_г. руб.

Таблица 2 — Хозяйственные операции строительной организации за январь 201_г. в руб.

Работа считается зачтенной в том случае, если она отвечает определенным требованиям:

−правильно раскрывает предложенный план;

−выявляет знание источников и литературы по теме;

−содержит достоверный материал;

−соответствует правилам оформления.