Задание на работу

Теоретическая часть

Вариант 3

1. Классификация и особенности основных групп международных стандартов аудита и финансовой отчетности.
2. Понятие и содержание письма об аудиторском задании.
3. Требования, предъявляемые к оформлению рабочих документов аудита.

Практическая часть

Аудит бухгалтерской отчетности акционерного общества осуществляла группа аудиторов, которая состояла из ведущего аудитора руководителя аудиторской проверки — и ассистентов аудитора.

Используя требования МСА 220 «Контроль качества аудиторской работы» разработайте комплекс рекомендаций для руководителя аудиторской проверки, который будет направлен на сокращение числа ошибок, допускаемых со стороны ассистентов аудитора. Комплекс рекомендаций оформите в виде рабочего документа аудитора в Таблеце 2.

Таблица 2 — Комплекс рекомендаций для руководителя аудиторской проверки, направленный на сокращение числа возможных ошибок со стороны ассистента

Этап аудита	Содержание рекомендаций
Предварительное планирование аудита
Планирование аудита
Проведение аудита
Завершающий этап аудита и подготовка аудиторского заключения.

Содержание

1. Введение
2. Теоретическая часть
   1. Классификация и особенности основных групп международных стандартов аудита и финансовой отчетности.
   2. Понятие и содержание письма об аудиторском задании.
   3. Требования, предъявляемые к оформлению рабочих документов аудита.
3. Практическая часть
4. Заключение
5. Список используемых источников

Введение

Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности является основной услугой, выделяющей аудиторские фирмы в среде организаций, оказывающих профессиональные услуги . Роль данной услуги в деятельности аудиторских фирм была и пока еще остается столь высока, что под аудитом как видом деятельности зачастую понимается лишь проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности (концепция узкого взгляда на аудит). Именно концепция узкого взгляда заложена в основу российского закона об аудиторской деятельности.

Классификация и особенности основных групп международных стандартов аудита и финансовой отчетности.

Стандарты аудиторской и финансовой отчетности подразделяются на Международные стандарты аудита (МСА), которые разрабатываются Международной федерацией бухгалтеров (МФБ) и Национальные стандарты аудита, которые разрабатываются государством для более полного учета особенностей национальных систем законодательства, налогообложения, бухгалтерского учета и других аспектов финансово-хозяйственной деятельности организаций в определенной стране.

Сущность  Международные стандарты аудита (МСА) представляют собой единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторы в процессе своей профессиональной деятельности. Они способствуют достижению двоякой цели:

• развитию аудита в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового, тем самым поддерживая уровень контроля и качества учета финансовой отчётности;
• по мере возможности унификации подходов к аудиту в между народном масштабе.

Необходимость унификации методики аудиторских проверок признается большинством специалистов в области аудита и бухгалтерского учета, что объясняется целым рядом объективных причин:

• во-первых, на эволюцию стандартов аудита в немалой степени влияет развитие стандартов бухгалтерского финансового учета (выработка общепризнанных требований и принципов учета приводит к единообразию отчетности, что открывает возможность применения общих подходов к аудиту);
• во-вторых, развитию общепризнанных стандартов способствует рост монополизма в сфере аудита и консалтинговых услуг (в настоящее время наибольшая доля рынка в этой сфере принадлежит не более чем десяти крупнейшим компаниям и ассоциациям);
• в-третьих, стандарты аудита отрицают возможность проведения некачественного аудита, поскольку, руководствуясь ими, аудитор должен выполнить хотя бы минимальный необходимый набор аудиторских процедур. В  последствии работу аудитора можно будет проверить, изучив его рабочие документы.

Понятие и содержание письма об аудиторском задании.

Аудитор и руководство аудируемого лица должны достичь согласия по поводу условий проведения аудита. Согласованные условия необходимо отразить документально в предусмотренной действующим законодательством форме договора. Аудитор может также использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица форму письма о проведении аудита — документа, направляемого аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемого руководством аудируемого лица в знак согласия с основными условиями задания по проведению аудита.

Договор (письмо) о проведении аудита является документальным отражением и подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита, объемом обязательств аудитора перед аудируемым лицом, а также формой аудиторского заключения и иных отчетов.

Разговор о стандартах получения информации о клиенте можно начать с рассмотрения ст. 210 «Условия договоренностей об аудите», регулирующем составление письма-обязательства и его содержание.

В соответствии с этим стандартом письмо-обязательство должно содержать следующие положения:

• подтверждение принятия аудитором задания на проведение проверки;
• подтверждение целей и масштабов аудиторской проверки;
• подтверждение обязательств аудитора перед клиентом;
• возможные формы отчетов аудитора по результатам аудиторской проверки.

Требование стандарта по составлению письма-обязательства применяются как аудите финансового отчета, так и при оказании сопутствующих услуг. Письмо-обязательство направляется клиенту до начала проведения аудита.

Стандартная форма письма-обязательства предусматривает наличие следующих разделов:

• цель аудита финансовой отчетности;
• ответственность руководства клиента за составление и предоставление финансовой отчетности;
• объем аудита со ссылками на нормативные положения;
• форма и способ сообщения результатов аудита;
• предупреждение о наличии риска необнаружения существенных искажений из-за различных ограничений (например, вследствие тестового или выборочного характера аудита, вследствие ограничений присущих системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля);
• требование свободного доступа к информации, необходимой для проведения аудита.

Кроме этих обязательств-положений в письме-обязательстве, как правило, оговариваются:

• мероприятия, связанные с планированием аудита (осн элементы общего плана, сроки проведения работ, виды процедур);
• перечень ожидаемых от рук-ва письменных заявлений (о достоверности отчетности, о наличии связанных сторон и др.);
• основы для исчисления гонорара;
• возможности привлечения других аудиторов и экспертов исполнения работы внутренних аудиторов и других сотрудников клиента;
• координирование работы с предыдущим аудитором;
• ограничение ответственности аудитора при необходимости;
• при необходимости оказание клиенту дополнительных согласованных услуг.

Если аудируемая фирма имеет филиалы, дочерние общества, то в письме-обязательстве должно быть указано о проведении их аудита. При этом аудитор сообщает информацию будет ли он аудировать их самостоятельно или с привлечением дополнительных аудиторов.

В полном объеме письмо-обязательство составляется при первоначальном аудите.

В случае повторных аудиторских проверок письмо-обязательство может составляться в следующих случаях:

• неправильное понимание клиентом цели и объема аудита;
• пересмотр условий договоренности;
• изменения в составе руководящих органов клиента или его собственников;
• существенные изменения характера и масштаба деятельности клиента;
• изменения з\д, касающиеся требований к ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности, проведения аудиторских проверок.

Из этих случаев следует особо выделить случаи изменения договоренностей по инициативе клиента. Эти изменения могут носит обоснованный или необоснованный характер.

К обоснованным изменениям относятся:

• изменение обстоятельств, влияющих на необходимость оказания услуги (например, потенциального инвестора стали интересовать сведения, касающиеся не всей финансовой отчетности, а лишь данные отчета о прибылях и убытках);
• первоначально неправильное понимание клиентом характера аудита (например, клиент считает, что аудит будет проводится лишь в относительности отдельных участков бухгалтерского учета, а не всей финансовой отчетности);
• ограничение объема договоренности вызвано объективными обстоятельствами (например, филиал клиента превращен в самостоятельную организацию и передан другие собственнику).

Необоснованными считается такие изменения условий договоренности, которые связаны с ограничениями аудита из-за неточной, неполной и неудовлетворительной информации. Если просьба клиента об изменении условий не имеет разумного обоснования, то аудитор должен продолжать выполнение первоначальной договоренности. В случае невозможности аудитор должен отказаться от проведения аудита, а при необходимости сообщить об отказе собственникам клиента.

Требования, предъявляемые к оформлению рабочих документов аудита.

Рабочие документы аудитора — это материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

Аудиторская организация должна оформлять все сведения, которые важны для подтверждения аудиторского мнения, что проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Требования к рабочим документам установлены Федеральным правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696 [19].

Рабочие документы используются в следующих случаях:

• при планировании;
• осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
• для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых с целью подтверждения мнения аудитора.

Аудитор вправе, руководствуясь своим профессиональным мнением, определять объем рабочих документов по каждой конкретной аудиторской проверке.

При этом необходимо учитывать, что форма и содержание рабочих документов определяются:

• характером аудиторского задания;
• требованиями, предъявляемыми к аудиторскому заключению;
• характером, сложностью деятельности аудируемого лица;
• характером и состоянием систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;
• необходимостью давать указания аудиторскому персоналу, осуществлять за ними контроль, проверять выполненную ими работу;
• конкретными методами и приемами, применяемыми в процессе проведения аудита.

Аудиторская организация может разрабатывать типовые рабочие документы. Их оформляют на бумажных, электронных носителях или в любой другой форме хранения информации.

В рабочих документах необходимо отразить информацию:

• о наименовании аудируемого лица;
• периоде и времени проверки;
• лице, которое проводило аудиторские процедуры;
• а также лице, осуществляющем контроль (например, им может быть руководитель аудиторской проверки).

Эти документы должны также включать в себя:

• описание бизнеса клиента, планирования аудита;
• предварительную оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, подтверждение этой оценки в ходе аудита;
• оценку аудиторского риска, существенности; методы отбора и построения аудиторской выборки;
• выполненные тесты средств контроля;
• процедуры проверок по существу;
• результаты и выводы аудитора по проверке;
• другая информация, необходимая для подтверждения выводов аудитора.

При проведении согласованного аудита некоторые файлы (папки) рабочих документов могут быть отнесены к постоянным или текущим файлам. В постоянном файле содержится информация, раскрывающая особенность деятельности аудируемого лица, которая обновляется по мере поступления новой информации. В данный файл включаются копии устава, свидетельства о государственной регистрации, лицензий и другая аналогичная информация. В текущий файл входит информация, относящаяся к аудиту отдельного периода.

Внутренние рабочие документы хранятся в аудиторской организации и, как правило, не предоставляются аудируемому лицу, за исключением случаев, согласованных с аудитором. На практике это могут быть официальные ответы на консультации по вопросам клиента и копии внешних запросов, проводимых аудитором с согласия клиента.

Аудиторской организацией должна быть обеспечена конфиденциальность и сохранность рабочих документов (не менее пяти лет).

Рабочие документы являются собственностью аудитора. По усмотрению аудитора они могут быть представлены аудируемому лицу, однако не могут служить заменой бухгалтерских записей.

Практическая часть

Таблица 2 — Комплекс рекомендаций для руководителя аудиторской проверки, направленный на сокращение числа возможных ошибок со стороны ассистента

Этап аудита	Содержание рекомендаций
Предварительное планирование аудита	Во-первых нужно ознакомить ассистентов аудитора с особенностями бизнеса клиента.    Во-вторых нужно, чтоб ассистенты оценили критические направления в деятельности организации, в которых есть высокий риск нарушений. Для этого нужно оформить ряд документов и знать определенную информацию. оформить лист предварительного планирования аудита в котором будут содержаться сведения об организации-заказчике аудиторской проверки: Ответственные лица организации и общая информация Организация бухгалтерского учета Финансово-хозяйственная деятельность организации Надёжность системы внутреннего контроля организации Правовая документация Организация налогового учета и особенности налогообложения Расчеты с работниками организации Денежные средства Имущество организации Расчеты, дебиторская и кредиторская задолженность Отчетные показатели Условия для проведения аудита Цель аудиторского задания Особенности (пожелания и рекомендации) проведения аудита Выводы по результатам предварительной экспертизы Предварительное планирование следует проводить до написания письма-обязательства и до оформления договорных отношений с организацией по проведению аудита; Важные условия проведения аудиторской проверки должны быть согласованы с организацией на переговорах и письменно закреплены; Тестировать системы внутреннего качества до оформления юридических отношений с заказчиком; Предварительное планирование следует проводить с учетом рекомендаций, изложенных в общероссийских стандартах № 3 «Планирование аудита» и № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка риска, существенного искажения аудируемой финансовой отчетности», а также учитывать изменения и тенденции в бухгалтерском учёте и аудите;
Планирование аудита	При планировании аудита ассистенты должны участвовать в разработке общего плана и программы аудита, а должны быть предупреждены о направлениях проверки требующих особого внимания. разработать тесты средств контроля и процедур проверки по существу; оценить риск и существенность, в том числе ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля; установить уровни существенности для аудита; определить (в том числе на основе аудита прошлых лет), возможны ли существенные искажения или мошеннические действия; выявить сложные области бухгалтерского учета, в том числе те, в которых результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей); оценить характер, временные рамки и объем процедур, в том числе относительную важность различных разделов учета для проведения аудита; принять во внимание наличие или отсутствие компьютерной системы ведения учета и ее специфические особенности; учесть существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита; осуществить координацию, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе решить вопрос о привлечении других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица, экспертов; определить количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудиторским лицом. При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать: бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита, предполагаемые сроки работы группы, количественный состав группы, должностной уровень членов группы, преемственность персонала группы, квалификационный уровень членов группы. Также необходимо проанализировать обстоятельства, требующие особого внимания, например: существование аффилированных лиц; особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства; срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу; форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания. Составить документально общий план аудита, который включает: вводная часть, в которой отражаются общие параметры проверки по срокам проведения, составу аудиторской группы, существенности и аудиторским рискам; организационный план проверки, в котором отражается календарный план – график мероприятий по организации и проведению проверки; планирование аудита по объектам и исполнителям, в котором планируемые виды работ закрепляются за конкретными исполнителями и по срокам их проведения.
Проведение аудита

Нужна готовая работа? пришлите ссылку на страницу в WhatsApp 79264944574 или Telegram

Categories: Курсовые, контрольные, тесты (RW16)

Адекватность моделей. Иерархия уровней адекватности. Ингерентность модели культуре Экономический объект — закрытая национальная экономика