Налоговые риски и налоговая безопасность на примере ООО «Партнер»

24.10.16 в 18:44

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1 Теоретические основы налоговых рисков и налоговой безопасности 6

1.1 Нормативно-правовое регулирование налоговых рисков и налоговой безопасности 6

1.2 Сущность, механизм налоговых рисков и налоговой безопасности предприятий 15

1.3 Зарубежный опыт налогообложения 22

2 Методические и прикладные аспекты налоговых рисков и налоговой безопасности ООО ЦСП «ПАРТНЕР» 28

2.1 Общая характеристика предприятия ООО ЦСП «ПАРТНЕР» 28

2.2 Экономико–производственная характеристика предприятия 37

2.3 Анализ наиболее характерных налоговых рисков ООО ЦСП «ПАРТНЕР» 45

3 Пути совершенствования предупреждения налоговых рисков ООО ЦСП «ПАРТНЕР» 51

3.1 Методики анализа активов ООО ЦСП «Партнер» 51

3.2 Совершенствование управления налоговыми рисками 55

Заключение 57

Список использованных источников 59

Приложения 60

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В ходе развития и реформирования налоговой системы РФ на современном этапе недостаточно внимания уделяется разработкам в области фундаментальных основ налогообложения. Большинство исследований посвящено методическим вопросам исчисления и уплаты конкретных видов налогов, в то время как налогообложение представляет собой сложный процесс, имеющий внутреннюю структуру и функциональные связи, ключевым элементом которого является налоговое обязательство.

Учитывая, что налоговое обязательство исполняется налогоплательщиком самостоятельно, необходимым и связующим звеном, позволяющим государству отслеживать соответствие законодательно возложенных на него налоговых обязательств к исполненным, является налоговый контроль. Именно при его осуществлении выявляются факты неопределенностей в налогообложении, которые вносят значительное несоответствие в процесс налогообложения.

Признание наличия спорных вопросов по налогообложению свидетельствует об имеющихся неопределенностях, которые объясняются только с позиций допущения информационных асимметрий в налогообложении.

Информационная асимметрия, являясь реальным фактом общественной жизни, деформирует основополагающие принципы налогообложения и требует внесения корректив в существующие подходы к налогообложению.

Проявлением информационной асимметрии в отношении налогоплательщика является нарушение принципа определенности налогообложения, имеющего негативные финансовые последствия, как для налогоплательщика, (пени и штрафы), так и для государства (своевременно неполученные доходы бюджета).

Нарушение определенности, приводит к возникновению у налогоплательщика налоговых рисков, причиной которых является неисполнение налогоплательщиком налоговых обязательств в определенном законом объеме.

Государство при выявлении фактов нанесения ему финансового ущерба применяет правовые и административные механизмы его возмещения. Деятельность налогоплательщика, направленная на защиту своих интересов в части соблюдения принципа определенности налогообложения и исключения в связи с этим налоговых рисков, не получила должного внимания при исследовании процесса налогообложения. Подтверждением этого является практическое отсутствие научных работ по вопросам возникновения налоговых рисков и последствий возникающих, вследствие нарушения принципа определенности.

В связи с этим становится актуальным не только исследование налоговых рисков и финансовых последствий их реализации, но и определение приемов, позволяющих оценить неопределенность налогового обязательства для налогоплательщика.

Объект исследования – микро финансовая организация Центр Социальной поддержки «Партнер».

Предмет исследования — налоговые риски, возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств, и налоговая безопасность при их реализации.

Целью исследования является рассмотрение налоговых рисков и налоговой безопасности на примере Микро финансовой организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть нормативно-правовое регулирование налоговых рисков и налоговой безопасности;

2) исследовать сущность, механизм налоговых рисков и налоговой безопасности предприятий;

3) раскрыть зарубежный опыт налогообложения;

4) охарактеризовать методические и прикладные аспекты налоговых рисков и налоговой безопасности;

5) определить пути совершенствования предупреждения налоговых рисков ООО ЦСП «ПАРТНЕР».

Теоретическая основа исследования. Проблемам налогообложения в Российской Федерации посвящены работы Александрова И. М., Аюшиева А. Д., Врублевской О. В., Горского И. В., Дадашева А. 3., Евстигнеева Е. Н., Злобиной JI. А., Иваницкого В. П., Казака А. Ю., Киреенко А. П., Князева В. Г., Комаровой Г. П., Ногиной О. А., Ованесяна С. С., Павловой JI. П., Панского В. Г., Паскачева А. Б., Поляка Г. Б., Пушкаревой В. М., Починка А. П., Пинской М. Р., Рязановой Н. И., Романовского М. В., Черника Д. Г., Шаталова С. Д., Юткиной Т.Ф. и др.

Нормативно-правовая база исследования. В работе использовались законодательные и нормативные акты, инструктивный и методический материал, а именно: законы Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, постановления Пленумов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, письма Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации и т.д.

Структура исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 04.08.2014, № 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 13.07.2015г. // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ в ред. от 05.10.2015г. // Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000.
4. Федеральный закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ в ред. от 01.12.2014г. "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2015) // Парламентская газета, № 1, 16-22.01.2009.
5. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ // СПС «Консультант Плюс».
6. Письмо Минфина России от 12.05.2009 № 03-03-06/1/318 // СПС «Консультант Плюс».
7. Письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-03-06/1/398 // СПС «Консультант Плюс».
8. Письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/2/52 // СПС «Консультант Плюс».
9. Гончаренко Л.И. Налоговые риски. – М.: АРТ-С, 2012. – 284 с.
10. Гордеева О.В. Налоговые риски: понятие и классификация // Финансы. — 2011. — №1. — С. 33-36.
11. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути решения.3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и сервис, 2014. – 348 с.
12. Демчук И.Н. Налоговый риск: сущность и содержание понятия // Вестник Томского Государственного университета. — 2015. — № 1. — С. 10-15.
13. Дрожжина И.А. Анализ выявления и управления налоговыми рисками // Финансы и кредит. — 2012. — № 10. — С. 23.
14. Митрофанова И. А., Плешаков Г. Г. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях. // Молодой ученый. – 2013. – № 9. – С. 217.
15. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявление // Финансы. — 2013. — № 2. — С.43-46.
16. Семенова О.С. К вопросу о природе налоговых рисков // Финансы. — 2013. — № 7. — С. 36-42.
17. Тарловская М.А. Как предотвратить налоговые риски при реализации // Клуб главных бухгалтеров. — 2011. — № 1. — С. 20-25.
18. Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков. – М.: Норма, 2011. – 165 с.
19. Фишер О.В., Чанкселиани Л.Г. К вопросу определения категории "налогового риска налогоплательщика" // Финансы и кредит. — 2014. — № 15. — С.47-51.
20. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. — М.: Статут, 2012. – 236 с.