Аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги

31.01.17 в 00:15

СОДЕРЖАНИЕ

I часть:

Аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги 3

II часть:

Аудит товаров (сч. 41) 12

Список литературы 19

I часть

Аудиторские услуги и сопутствующие аудиторские услуги

Сегодня услуги аудиторских компаний востребованы не только предприятиями, для которых аудит обязателен. Довольно часто к ним прибегают руководители, чтобы обрести уверенность в правильности организации учета процессов хозяйственной деятельности.

Услуги аудиторских компаний включают в себя разные виды проверок: полный аудит всего бухгалтерского и налогового учета, аудит отдельных участков бухгалтерии, аудит отчетности, финансовый аудит и пр.

Аудит также подразделяется на внешний (обязательный, инициативный и аудит по специальным заданиям) и внутренний.

Внешний аудит – это деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и

финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей; осуществляется независимыми аудиторами или аудиторскими фирмами.

Особенность: аудиторы, проводящие проверку, не имеет на проверяемом предприятии никаких интересов.

Внешний аудитор осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности согласно правовым актам Российской Федерации на основании заключенного с ним договора.

Цель внешнего аудитора — получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Внутренний аудит— контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением — службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.

Роль службы внутреннего аудита определяется руководством аудируемого лица. Цель внутреннего аудита — помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренний аудит проводят аудиторы, работающие непосредственно в данной фирме. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов.

Функции службы внутреннего аудита включают:

а) мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля (постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля входит в обязанности руководства, и этому следует постоянно уделять соответствующее внимание, а на службу внутреннего аудита обычно возлагаются обязанности по проверке этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию);

б) исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);

в) контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля аудируемого лица;

г) контроль за соблюдением законодательства РФ, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.

В число задач отдела (службы) внутреннего аудита входит:

— обеспечение более эффективного управления организацией;

— оперативное выявление текущих проблем в рамках отдельной организации;

— защита законных интересов организации и ее собственников;

— оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля.

— проверка систем, предназначенных для реализации задач, планов и соблюдения процедур, законодательных актов и инструкций, а также их выполнения сотрудниками организации;

— проверка сохранности активов;

— проверка эффективности использования ресурсов и т.д.

Внутренние аудиторы должны представлять отчеты по результатам своей работы, содержащие общую информацию об объекте, анализ, оценку и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Под обязательным аудитом понимается ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. В соответствии с Законом об аудиторской деятельности обязательный аудит может осуществляться как аудиторскими организациями, так и индивидуальными аудиторами. С 1 января 2009 г. индивидуальный аудитор вправе проводить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, за исключением организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности.

По Закону об аудиторской деятельности обязательный аудит осуществляется в случаях, когда:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший от- четному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.;

5) организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Инициативный аудит, как это видно из его названия, производится по инициативе самого предприятия. Руководитель прибегает к услугам аудиторских компаний, когда хочет быть уверенным в правильности организации и ведения бухгалтерского и налогового учета. Инициативный аудит также заказывают при смене собственника, увольнении главного бухгалтера, реорганизации предприятия.

По направлению проверок выделяют так же следующие виды аудита:

— финансовый — включает в себя проверку денежных оправдательных документов, бухгалтерских проводок, отчетности;

— управленческий — это систематизированная проверка организационной структуры, приемов и методов управления;

— аудит операций — уделяет внимание изучению целей деятельности организации, системам планирования, методам контроля;

— социальный аудит — дает информацию о социальной ответственности организации, внешних и внутренних условиях, оказывающих влияние на принятие решений;

— экологический аудит — определяет фактически произведенные сбросы, которые могут нанести ущерб окружающей среде.

По виду деятельности экономического субъекта аудит подразделяется на:

— общий аудит;

— аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (страховой аудит);

— аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

— аудит банков, кредитных учреждений, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит).

C точки зрения эволюции развития аудит подразделяется на подтверждающий, системно-ориентированный аудит и аудит, базирующийся на риске.

Цель подтверждающего аудита — провести проверку и подтвердить достоверность отчетов. Системно-ориентированный аудит заключается в экспертизе на основе оценки СВК. Если система работает эффективно, то нет необходимости в детальной проверке, считается, что аудитор может доверять СВК.

Аудит, базирующийся на риске, состоит в усиленной аудиторской работе в областях с более высоким риском, что может значительно упростить аудит в областях с низким риском. В результате — более эффективное оказание услуг с меньшими затратами.

По периодичности проведения аудит делится на:

—  первоначальный;

— согласованный (повторяющейся).

Первоначальный аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) впервые для аудируемого лица. В этом случае увеличивается трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его СВК и др.

Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (аудиторской фирмой) повторно или регулярно. Он основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом.

II часть:

1. Цель и задачи аудита

Целью аудита является выражение мнения о достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций показателя «Товары».

Задачи аудита товаров и ее реализации:

• подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки товаров;
• подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• установление полноты оприходования товаров;
• подтверждение объемов реализованной продукции и себестоимости реализованной (отгруженной) продукции;
• подтверждение правильности отражения в учете возврата товаров покупателями;
• подтверждения правильности отражения списания товаров;
• установление правильности хранения продукции;
• подтверждение итогов и качества проведенной инвентаризации.

2. Объект аудита

Таблица 1

Объект аудита операций по учету товаров

3. Нормативные документы:

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете»;
2.  закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016)                                                                     «Об аудиторской деятельности»;
3. по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н (ред. от 16.05.2016);
5. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (ред. от 24.10.2016);
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010);
7. формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, утвержденные постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66.
8.  Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

4. Источники информации и предоставленные документы:

•  баланс (Форма по ОКУД 0710001);
• Отчет о финансовых результатах
•  о движении денежных средств (ОКУД 0710004);
• Приказ по учетной политике;
• Регистры бухгалтерского учета по счетам 41,41.2, 42, 60, 76, 84, 90, 91;
• Первичные документы;
• Договора с поставщиками;
• Договора с покупателями.

5. План и программа аудита.

План

Проверяемая организация: ООО «Невский синдикат»

Период аудита: с 1.01.2015 по 31.12.2015

Количество человеко-часов: 320

Руководитель аудиторской группы: Иванов А.А.

Состав аудиторской группы: Иванов А.А., Петрова И.В., Сидоров А.С.

Планируемый аудиторский риск: 5 %

Планируемый уровень существенности: 48732 тыс. руб.

Таблица 2

Программа аудита

Руководитель аудиторской группы:______________________/ Петрова И.В./Руководитель аудиторской организации: ___________________/Иванов А.А./

Таблица 3

Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

УР.СУЩ = (5160+58 006++)/4=48 732

Таблица 4

Тесты средств контроля.

Возможные нарушения и их влияние на достоверность

Информации

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008                     N 307- ФЗ

2. Основы аудита: учебное пособие / Т.М. Коноплянник, Н.А. Мухарева. — М.: КНОРУС, 2016. — 320 c.

3. Подольский В.И. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Подольского. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, — 744 с. — (Серия «Золотой фонд российских учебников»). 2010

4. Аудит: Учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц.- 5-е изд., перераб. и доп..- М.: Инфра-М, 2009.- 448 с.

5. Практический аудит: Учебное пособие/ Финан. академия при Правительстве РФ; Под ред. Н.Д.Бровкиной, М.В.Мельник.- М.: Инфра-М, 2008.- 205 с.